УФНС по Приморскому краю разъяснило основные положения Единого налогового счета (ЕНС), который был внедрен с 1 января текущего года.
Что такое ЕНС?
Система ЕНС подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат к уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Данный счет применяется вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика и или места нахождения объекта налогообложения. С реквизитами для уплаты можно ознакомиться по ссылке (ссылка на реквизиты, размещенные на официальном сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru).
С 2023 г. необходимо перечислять денежные средства на единый налоговый счет в Казначействе России для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Что такое ЕНП?
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ.
К ЕНП относятся также денежные средства, учитываемые на ЕНС на иных основаниях, например в связи с принятием инспекцией решения о вычете.
В свою очередь, под совокупной обязанностью понимается обязанность по уплате (перечислению) налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом) общей суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и возврату в бюджетную систему РФ сумм налога в случаях, предусмотренных НК РФ. Срок представления налоговых деклараций –не позднее 25 числа соответствующего месяца.
Единый срок уплаты налога на прибыль организаций, НДС, НДПИ, транспортного налога, налога на имущество организаций, УСН, страховых взносов – 28-е число соответствующего месяца.
Организации и ИП вправе запросить у налогового органа справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:
– возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;
– возникновения начислений по обязанностям, в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и т. п.) – в размере указанных обязанностей.
Порядок предоставления уведомления в налоговый орган
С 01.01.2023 налогоплательщики должны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам (Уведомление). Срок представления – ежемесячно не позднее 25-го числа. Однако если срок представления уведомления совпадает со сроком подачи декларации (расчета), то уведомление представлять не требуется.
С правилами подачи документа можно ознакомиться при помощи специальной брошюры, размещенной на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации». Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
– по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
– КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
– код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
– сумму обязательства;
– отчетный (налоговый) период;
– месяц (квартал);
– отчетный год.
Выбор периода (срока уплаты) обязанности в уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9, 10, 11, указанных в документе.
Подать уведомление налогоплательщик может как на бумажном носителе (особенно в случае уплаты организациями страховых взносов и НДФЛ, численность работников у которых не превышает 10 человек), так и по телекоммуникационным каналам связи, либо через электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».
В случае если налогоплательщик несвоевременно представил Уведомление либо и вовсе не направил его в налоговый орган, ему необходимо будет заплатить штраф в размере 200 руб. в соответствии с п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Где можно узнать информацию о состоянии ЕНС?
Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.
Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка рефинансирования Банка России.
