С 1 января 2025 г. вступили в силу важные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения (УСН), а также перехода на общую систему налогообложения (ОСНО).
Так, отменены повышенные ставки по УСН, которые ранее могли применяться к организациям и индивидуальным предпринимателям, превысившим определенные лимиты по доходам или численности сотрудников. Это означает, что все налогоплательщики будут платить налоги по стандартной ставке независимо от уровня своих доходов.
Перечень доходов, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по УСН, расширяется. Теперь в него включаются доходы от реализации имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности менее трех лет, а также доходы от продажи ценных бумаг. Это позволит уменьшить налоговую нагрузку на предприятия, особенно те, которые активно инвестируют в свое развитие.
Важным изменением является введение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для некоторых категорий налогоплательщиков, применяющих УСН.
Пороговая сумма будет определяться индивидуально для каждого региона и вида деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели, которые превышают установленные лимиты по доходам или численности работников, автоматически переходят на общую систему налогообложения. Однако теперь этот процесс стал более «бесшовным»: при переходе с УСН на ОСНО сохраняется возможность использования налоговых вычетов и льгот, предусмотренных для малого бизнеса. Кроме того, введена процедура постепенного увеличения налоговой нагрузки, чтобы избежать резкого роста затрат на уплату налогов.
Так, с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности налогоплательщики, у которых доходы за 2024 г. не превысят 60 млн руб.
Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 01.01.2025, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20, 10, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода – от 60 млн руб. до 250 млн руб. и от 250 млн руб. до 450 млн руб. соответственно.
