Минэкономразвития рассчитало на 2023 г. коэффициент-дефлятор, который нужен для определения предельного дохода, дающего право организации или индивидуальному предпринимателю пользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН) с пониженными ставками.
Как следует из проекта приказа, коэффициент для целей УСН составит 1,257, тогда как на текущий год он равен 1,096. Поскольку новый коэффициент ежегодно применяется к постоянной базе по годовому доходу (200 млн руб.), в 2023 г. она вырастет на 14,7% – с текущих 219,2 млн до 251,4 млн руб.
Это означает, что в 2023 г. налогоплательщик сможет пользоваться льготными условиями УСН до тех пор, пока его доход с начала года не превысит 251,4 млн руб. Компания автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором допустила превышение лимита по выручке.
Период общественного обсуждения проекта продлится до 18 октября, однако Минэкономразвития применяет методику определения коэффициентов автоматически, исходя из данных об инфляции.
В рамках лимита, дающего право на УСН, есть стандартные льготные ставки (6% при выбранном объекте налогообложения «доходы» или 15% на объекте «доходы минус расходы»), а также повышенные льготные ставки (соответственно, 8 или 20%). Налог по минимальным ставкам платится, если доход компании или предпринимателя не превышает 164,4 млн руб. в 2022 г. В 2023 г., согласно определенному Минэкономразвития коэффициенту, этот лимит тоже будет увеличен на 14,7%, до 188,55 млн руб. При этом ФНС заявляла, что в 2021 г. подавляющее большинство плательщиков на УСН – более 99% – получили доход менее 150 млн руб., то есть уплачивали налог по минимальным ставкам.
Региональные законы позволяют снижать минимальные ставки до 1 или 5%, следует из информации Федеральной налоговой службы (ФНС). Однако для применения УСН компаниям нужно соблюдать также лимиты по количеству сотрудников (не больше 130 человек) и остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.).
УСН заменяет все налоги, которые есть при общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС – для организаций, НДФЛ, НДС – для индивидуальных предпринимателей). Это самый востребованный у малого бизнеса спецрежим: по данным ФНС, по итогам 2021 г. его применяли более 4,2 млн плательщиков (в том числе 1,45 млн организаций и 2,77 млн индивидуальных предпринимателей). Более 70% из них платили 6% или меньше (в соответствии с законами регионов) с объекта «доходы».
