Госдума смягчила ответственность за налоговые преступления в России, теперь предпринимателя вовсе освободят от «уголовки», если он оплатит недоимку, штрафы и пени – сколько бы раз ранее не привлекался за аналогичные деяния. Юристы рассказали KONKURENT.RU, что не считают изменения в Уголовном кодексе революционными, хотя оценивают поправки положительно.
Уже не тяжкие
Изменения касаются преступлений по уклонению от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. К уголовной ответственности по ним могут привлечь индивидуального предпринимателя либо руководство компании: как правило, генерального директора, но иногда также учредителей или главного бухгалтера.
Депутаты сократили максимальные сроки лишения свободы за налоговые преступления в особо крупном размере – когда неуплата составляет десятки миллионов рублей за несколько лет. Новые максимальные сроки по основным налоговым преступлениям уменьшены до 5 лет, и теперь квалифицируются не как тяжкие, а как преступления средней тяжести.
За уклонение организации от уплаты налогов, сборов и страховых взносов – пять лет вместо шести по ч. 2 ст. 199 УК. Особо крупной считается недоимка свыше 45 млн руб. за три года подряд.
Неисполнение обязанностей налогового агента по максимуму влечет наказание в пять лет вместо шести по ч. 2 ст. 199.1 УК. Особо крупной считается недоимка свыше 45 млн руб. за три года подряд. Налоговый агент – организация или ИП, которые должны исчислить, удержать из выплаты налогоплательщику и перечислить в бюджет определенный налог. Обычно это НДФЛ, но может быть НДС или налог на прибыль.
За сокрытие денег или имущества организации или ИП, за счет которых должны взыскивать налоги, сборы и страховые взносы дадут не более пяти лет вместо семи по ч. 2 ст. 199.2 УК. Особо крупным считается сокрытие суммы более 9 млн.
Уклонение организации от уплаты страховых взносов на травматизм наказывается максимальным сроков в три года вместо четырех лет по ч. 2 ст. 199.4 УК. Особо крупной считается недоимка свыше 30 млн руб. за три года подряд.
«На практике по ст. 199 привлекали и привлекают к ответственности «сплошь и рядом», поскольку это прямой результат, который вытекает из результатов налоговой проверки, – говорит адвокат Алексей Горяный. – Так добиваются того, чтобы предприятие погасило сумму задолженности. Либо юридическое лицо само оплачивает долг, либо его взыскивают как материальный ущерб по уголовной статье.
В каких случаях применялась статья 199.2? Налоговая закрыла счета, направила инкассовые, а в этот период посредством третьих лиц производится оплата каких-либо договорных обязательств, которые по очереди стоят после уплаты налогов. Иногда удерживается НДФЛ, но не перечисляется в бюджеты. Но такие дела встречаются все реже, потому что предприниматели стараются налоги перечислять вовремя».
Закон, улучшающий положение лица, привлекаемого к уголовной ответственности, по общему правило, имеет обратную силу, отмечает председатель коллегии адвокатов «Владправо» Денис Власов. То есть те предприниматели, в отношении которых сейчас применяются указанные статьи УК, будут судиться по новым нормам.
Остальные виды наказания по указанным статьям – штрафы и сроки лишения права занимать определенные должности – не изменились. На практическом уровне важным является сокращение сроков привлечения к уголовной ответственности. Для преступлений средней тяжести это шесть лет, для преступлений небольшой тяжести – два года. Срок давности исчисляется со дня совершения преступления. После истечения срока давности неплательщика уже нельзя привлечь к уголовной ответственности.
«Преступления по статьям 199 и 199.2 УК с уменьшением максимального срока стали вместо тяжких считаться преступлениями средней тяжести, – говорит адвокат Алексей Горяный. – Соответственно, сокращаются сроки привлечения к уголовной ответственности с 10 до 6 лет. В моей практике было дело, когда руководителю компании вынесли приговор в 2020 г., в то время как срок давности истекал в 2021-м. Тогда срок давности составлял еще 10 лет. Во-вторых, компания обязана хранить бухгалтерские документы только четыре года. Сокращение сроков привлечения к уголовной ответственности позволяет перестраховываться с точки зрения наличия требуемых бумаг».
«По срокам давности: было 10 лет, стало 6, звучит красиво, – указывает Денис Власов. – Но революции не произошло, поскольку большая часть налоговых проверок проводится за последние три года. Следственный комитет ведет следствие быстро, обычно укладывается в год. Случаи, когда следствие проводится через большой промежуток времени после факта нарушения – исключение. Обвинение возникает не само по себе, а на основании выездной налоговой проверки и все доказательства, по сути, уже на руках у следователя. Проводится проверка, предприниматель не платит недоимку, обжалует ее в арбитраже, вступает в силу законное решение, СК возбуждает уголовное дело. «Будем сидеть или будем платить?» Человек заплатил, дело прекращено.
Статьи стали меньше по сроку – это означает меньшую вероятность того, что дадут реальный срок. Но по факту бизнесменам не давали реальных сроков по данным составам, присуживали условный и штраф. В любом случае, СК работает на основе налоговой проверки. Хотя по делам и проводится судебная экономическая экспертиза, чтобы определить размер ущерба и виновность лица, в реальности в основу кладутся результаты проверки налоговой службы».
Дорогой аттракцион
С нововведениями уголовное дело прекратят, если предприниматель или руководитель компании уплатил все недоимки, штрафы и пени за уклонение от уплаты налогов и сборов. Если дело уже возбуждено, следствие должно закрыть его. Ранее от уголовной ответственности за налоговое преступление освобождали, только если оно совершено впервые и долги оплачены.
Новое правило распространяется и на статью 198 УК РФ – уклонение физлица от уплаты налогов и сборов. То есть избежать уголовного наказания может, например, и самозанятый, если уплатит все задолженности, штрафы и пени. Но как говорят юристы, на практике ст. 198 применяется не к предпринимателям крайне редко.
«Еще пару лет назад сложилась тенденция к тому, что привлеченные к уголовной ответственности за налоговые преступления предприниматели оплачивают сумму недоимки по налогу, а, главное, пени и штрафы (которые могут составлять до 40% от долга), – говорит Денис Власов. – Уголовное дело прекращается на любой стадии. Поменялось только то, что теперь в этот аттракцион можно сыграть не один раз. Но из практики я с таким не встречался. На одни и те же грабли люди не хотят наступать и, заплатив один раз недоимки, налоги и штрафы, ведут свои дела иначе, ищут возможности оптимизации сомнительных операций. Слишком дорогой аттракцион».
Другой важный фактор – за последние три года система взыскания НДС и налога на прибыль стала автоматизированной. Выездные налоговые проверки лишь констатируют тот факт, что предприниматель не договорился с налоговым органом. В основном все решается на комиссиях.
«Представителя бизнеса вызывают, говорят: «Наша электронная система показывает, что у вас разрывы, что вы оптимизируете налоги незаконно», – указывает Денис Власов. – Вам покажут всю структуру: кто является контрагентами, у кого они покупают, могли тебе продать или не могли, куда подевали деньги. Вот и все».
Если человек не согласился, дело идет на проверку и выносится решение о привлечении к ответственности. Можно заплатить долги – и тогда свободен от «уголовки». Ну, а если вдруг человек против прекращения дела по нереабилитирующим основаниям и уверен, что отдал все государству сполна?
«Дело будет слушаться в суде, – говорит Денис Власов. – Смысла компенсировать ущерб в таком случае нет, но можно положить требуемые средства на депозит, чтобы подстраховаться. Выносит суд оправдательный приговор – деньги возвращаются. На практике дыма без огня не бывает, всегда основание для обвинения бизнесмена есть. Обычно привлекают по 199, 199.2 после решения выездной налоговой проверки, оставленному в силе решением арбитражного суда. В судах минимальный процент дел по налогам, где принимается решение, что обвиняемого привлекли необоснованно. Да и то, в каком объеме? Допустим, из десяти контрагентов одного зацепили случайно, а девять-то остались. По сути, сейчас приводят в соответствие все «хвосты». Схемы, которыми пользовался бизнес до 2019 г., вычищают. В течение четырех лет вам могут доначислить за прошлые грешки. Сейчас предприниматели ищут новые схемы работы».
