Президент России Владимир Путин попросил правительство и парламент проработать параметры амнистии для некрупных компаний, которые были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации, в том числе дробление бизнеса. Об этом он заявил в своем послании Федеральному собранию.
Вклад малого и среднего бизнеса в экономику растет – сегодня доля МСП в таких отраслях, как обрабатывающая промышленность, туризм и IT, превышает 21% от ВВП, отметил президент. Однако часто компаниям невыгодно «набирать обороты», потому что при переходе с упрощенного налогового режима на общий сборы резко возрастают. Таким образом, государство подталкивает бизнес к дроблению и другим схемам оптимизации фискальной нагрузки, заявил Путин.
Он предложил амнистировать такие схемы. Но с некоторыми оговорками. Так, никаких штрафов, санкций и пересчета налогов за предыдущие периоды для нарушителей не назначат, если юрлица откажутся от искусственного дробления бизнеса и перейдут к цивилизованной работе.
Еще одним предложением Путина стал полный переход властей на риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности со следующего года. «Компаниям, которые гарантируют высокое качество товаров и услуг, несут ответственность перед потребителем, действительно можно и нужно доверять», – сказал он. Временный мораторий на проверки бизнеса себя оправдал, и теперь от него следует отказаться: вместо этого надзорным органам следует оценивать степень риска нарушений и назначать проверки в соответствии с ней. Там, где риск отсутствует, надо применять профилактически меры, заключил президент.
Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного cуда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.
Характерными признаками таких схем являются: наличие единого контролирующего лица; дробление единого процесса; отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
С 2018 г. проблема незаконного дробления бизнеса нанесла федеральному бюджету ущерб на 506 млрд руб., заявил ранее замглавы Федеральной налоговой службы Виктор Бациев. Этот ущерб рассчитали из суммы налоговых доначислений из-за дробления бизнеса. Так, с 2018 г. по август 2023 г. суды рассмотрели 643 дела, где бизнесмены оспаривали доначисления ФНС. Фактически и проверок, и доначисленных налогов из-за дробления бизнеса примерно вдвое больше, отметил Бациев и объяснил: «Не каждое дело перерастает в судебную плоскость». Есть и крупные дела, где суммы доначислений исчисляются сотнями миллионов, но их немного, добавил замглавы ведомства.
Дискуссия о легальности схемы дробления бизнеса вновь началась после проверок отчетности крупных блогеров и коучей. Выяснилось, что многие из них намеренно оформляли множество мелких компаний, доходы которых укладывались в нормы, подходящие для упрощенного налогообложения – это около 250 млн руб. в год. В таком случае предприниматель имеет право использовать пониженную ставку налога в 6%.
Самым крупным недобросовестным налогоплательщиком оказалась блогер Елена Блиновская, которую обвинили в неуплате более 900 млн руб., а также в легализации денег на сумму свыше 43 млн руб.
В Приморье сложилась своя определенная практика. Наиболее громкими можно считать уголовные дела против исполнительного директора ООО «Дальнегорский ГОК» Дмитрия Рачкова и коммерческого директора ООО «ГХК «Бор» Владимира Кантура: их обвиняют в создании преступной схемы по дроблению бизнеса с целью создания «центров прибыли и убытков». Кроме того, в конце прошлого года УФНС по Приморскому краю предъявила претензии Евгению Чену и Антону Семикину, бенефициарам ООО «Приморский мазут». Налоговая установила факт необоснованного вывода денежных средств в размере 6 073 728 тыс. руб., задолженности перед государством по обязательным платежам в размере 1 794 710 тыс. руб., сэкономленных в результате применения незаконной налоговой оптимизации.
