Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект, уточняющий правила налогообложения при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН).
Согласно внесенному законопроекту, при выходе участника из ООО, применяющего УСН, доходом общества будет признаваться именно действительная стоимость этой доли на следующий день после передачи актива.
Поводом для внесения изменений в статью 346.17 Налогового кодекса (НК) РФ стало постановление Конституционного суда (КС) РФ. В январе 2025 г. суд подтвердил наличие неопределенности в налогообложении упомянутых сделок. Оплата доли деньгами не является облагаемым по УСН доходом, но ситуация с оплатой доли имуществом не регламентирована, что приводит к различным трактовкам.
КС РФ поручил правительству РФ устранить неопределенность, а до внесения изменений в НК РФ установил временные правила для компаний на УСН: при оплате доли уходящего совладельца имуществом налог должен взиматься с экономической выгоды ООО в виде рыночной стоимости доли, определяемой на момент после перехода ее к компании.
Согласно внесенному в Госдуму законопроекту, налогообложение будет увязано с действительной стоимостью выкупаемой за счет имущества доли. В такой ситуации доходом ООО, использующего УСН, будет считаться действительная стоимость упомянутой доли на следующий день после передачи актива. При этом документ не предусматривает возможность уменьшения дохода на расходы, связанные с выплатой действительной стоимости доли.
Комитет отметил, что законопроект предусматривает определение налоговой базы только исходя из действительной стоимости доли без привязки к рыночной, тогда как Конституционный суд и судебная практика указывают на возможность применения рыночной оценки.
«В связи с этим проектируемое положение об определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только исходя из действительной стоимости доли без привязки к рыночной требует дополнительной проработки при подготовке законопроекта ко второму чтению», – говорится в заключении.
Кроме того, комитет указывает, что норма о дате определения действительной стоимости доли нуждается в уточнении.
«Предусмотрено, что действительная стоимость доли определяется на день, следующий за днем отчуждения имущества, который может не совпадать с датой, на которую составляется бухгалтерская отчетность общества», – говорится в заключении.
Комитет предложил проанализировать соответствие проектируемой даты правилам ведения бухгалтерского учета, когда бухгалтерская отчетность составляется на последний календарный день отчетного периода, кроме случаев реорганизации или ликвидации компании.
В случае принятия закон вступит в силу после официального опубликования.
