ФНС начинает очередной виток кампании против дробления бизнеса, самый репрессивный за последние десять лет. Теперь минимизация налоговых издержек путем незаконных схем может вылиться в уголовное дело.
Крестовый поход
«По итогам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами Приморского края, был налажен диалог и достигнуто взаимопонимание относительно изменения схемы организации розничной торговли наиболее крупными торговыми сетями — «Домотехника», «Фреш 25», «Реми», — сообщает пресс-служба УФНС по Приморскому краю. — В результате изменения ретейлерами режимов налогообложения уже в бюджет дополнительно поступило 47,4 млн рублей, а торговые сети избежали применения к ним значительных санкций со стороны налоговых органов».
По оценкам аналитиков, в результате уклонения от уплаты налогов фискальные органы недосчитываются 4–5 трлн руб. ежегодно, включая потери от неформального сектора и различных мошеннических схем. Перед ФНС поставлена задача вывести «уклонистов» из тени, и сегодня на Дальнем Востоке как часть большой системной работы обкатывается судебная практика в отношении налогоплательщиков, применяющих незаконные схемы дробления бизнеса. Положительные решения, подтверждающие неправомерные действия предпринимателей, уже вынесены в судебном порядке. Штрафы зашкаливают за сотни миллионов.
Читайте также:
Так, ИП Тян Ки Чель распределял между взаимозависимыми лицами используемые площади с целью непревышения 150 кв. м и применения ЕНВД (сумма доначислений налогов, пени, штрафов составляет 42 млн руб.). ООО «Инотэк» поплатилось за реорганизацию в форме выделения нескольких обществ с целью применения специального налогового режима — упрощенной системы налогообложения. При этом фактически вся финансово-хозяйственная деятельность единолично осуществлялась ООО (сумма доначислений налогов, пени, штрафов составила 144 млн руб.). А на Камчатке пострадало ООО «Автомир» — за деление бизнеса между взаимозависимыми лицами по видам деятельности с целью применения ЕНВД и распределение дохода с целью применения УСНО (сумма доначислений налогов, пени, штрафов превысила 163 млн руб.).
Галина Ткаченко, директор ООО «Центр независимых налоговых экспертиз»: «Налоговики и раньше прекрасно понимали схемы дробления бизнеса в торговых точках, но для того, чтобы выиграть судебный процесс, необходимо правильно проводить проверки, собрать доказательную базу. Камчатка первой среди субъектов ДФО пошла по этому пути. Теперь в судах описаны схемы дробления бизнеса в торговле, налоги доначислены согласно общему режиму налогообложения».
Другая первая ласточка этой набирающей обороты кампании прилетела в Приморье, где, по информации, предоставленной налоговыми органами, один из предпринимателей, используя группу подконтрольных лиц (в которую вошли его родственники и знакомые), осуществлял деятельность в крупном торгово-развлекательном центре по схеме дробления бизнеса. Причем эту схему собственник оформил как передачу в аренду части торговых площадей. Когда выяснилось, что арендаторы являются взаимозависимыми, бенефициар оказался в затруднительном положении.
«Налоговыми органами края совместно с сотрудниками компетентных органов проведены скоординированные мероприятия налогового контроля в отношении всех участников группы, доказана их подконтрольность центральному звену (предпринимателю), который и являлся выгодоприобретателем, получившим налоговую экономию. Суммы налогов, недопоступивших в результате применения предпринимателем схемы дробления бизнеса (составившие боле 80 млн руб.), были вменены ему налоговыми органами в полном объеме, и в настоящий момент производится их взыскание в бюджет», — сообщает УФНС России по Приморскому краю.
Темный субъект
А ведь еще несколько лет назад собственнику бизнеса было трудно представить, что широко распространенная практика минимизации налоговых издержек может вылиться в уголовное дело (собственно, и сегодня далеко не все осознали этот факт). Принцип «разделяй и властвуй» действовал в разных отраслях. Ретейлеры повсеместно дробили торговые площади на участки ИП, так как торговый зал площадью до 150 кв. м позволяет применение единого налога на вмененный доход, а разница в фискальной нагрузке между ЕНВД и НДС (на который переходят собственники либо арендаторы помещений) составляет до 10–12 раз. ЕНВД платится с площади, НДС — с маржинальной прибыли. Грубо говоря, речь идет о том, платить 50 или 500 тыс. руб. налога.
«Например, организация, применяющая общий режим налогообложения, будет уплачивать НДС (ставка 10–18%), налог на прибыль (20%), налог на имущество (2%), тогда как организация, применяющая УСН, будет уплачивать налог в размере всего 6% от суммы полученного дохода или 15% от разницы между доходами и расходами, а такие налоги, как НДС и налог на имущество, уплачиваться не будут, — объяснили в УФНС. — Аналогично и в отношении индивидуальных предпринимателей. При применении общего режима предприниматель будет уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13%, НДС (ставка 10–18%), налог на имущество (2%). Тогда как «упрощенец» — те же самые 6% или 15%».
Соответственно, собственники предпочитали экономить, но начиная с середины 2000-х гг. фискальный орган стал закручивать гайки. ЕНВД в структуре поступлений налоговых и неналоговых доходов Приморского края в консолидированный бюджет Российской Федерации не составляет и 2%, тогда как на НДС приходится порядка 10% от общей суммы налоговых сборов.
Сергей Митрофанов, вице-президент ГК «В-Лазер»: «Мы применяли схемы дробления бизнеса вплоть до 2007 г., потом ФНС ужесточила политику, и во избежание головной боли пришлось перейти на общий режим налогообложения. НДС приносит больше сборов в федеральный бюджет, чем ЕНВД, поэтому понятна логика налоговиков, стягивающих в центр налоговые доходы, чтобы не дать регионам «разгуляться самостоятельно». Но здесь есть и другой момент: ЕНВД хорош для местных властей, поскольку полностью уходит в муниципальный бюджет. Когда в 2006?г. мы перевели на НДС продуктовые сети, буквально через год от налоговой поступило предложение вернуться на ЕНВД в пользу местного бюджета, разумеется, с обещанием оградить «ВЛ Март» от дальнейших преследований. Но мы прекрасно знаем цену обещаниям — завтра приходит другой начальник, и все повторяется, так что через некоторое время на НДС перешел и «В-Лазер».
Сегодня, если говорить о том, что совокупное налогообложение при использовании НДС в 10–12 раз больше, чем при ЕНВД, надо понимать, что искусственное разбиение бизнеса — не просто хлопотное дело, но и очень дорогая в обслуживании схема. Возникают дополнительные рабочие места, дополнительные кассовые аппараты, дополнительные проверки многочисленных ИП и так далее. Вы будете смеяться, но я не раз встречал примеры, когда «оптимизация» налогообложения стоила дороже, чем НДС (если все делать по-простому)».
Неудобный налог
Тем не менее, по словам участников рынка, налог на добавленную стоимость — тоже крайне неудобный и дорогой в администрировании, что порождает массу схем оптимизации налоговой нагрузки. К примеру, в той же продуктовой торговле существует несколько градаций НДС: на молоко и молочную продукцию — 10%, на другие виды товаров — до 18% (с 1 января 2019 г. ставка поднимется до 20%). Пользуясь этой разницей, ретейлер начинает «мухлевать». Например, номинально он отгружает товаров с низким НДС больше, чем с высоким, а в результате проверки выясняется, что реальная картина на складе не соответствует фискальным учетным данным.
В качестве ответного шага государство вводит онлайн-кассы, чтобы сделать товарооборот максимально прозрачным (и заодно прокормить очередных «Ротенбергов»). Расходы ретейлеров растут, инвестиционная привлекательность торговли падает. Фискальное и административное давление за последние 10 лет достигло максимума, утверждают представители отрасли, и во многом именно по этой причине мы наблюдаем тектонические сдвиги на рынке. Буквально за последние два года закрылись «Славянский», «ВЛ Март», «Сфера-маркет», «Три кота», по некоторой информации, на очереди — другие крупные игроки сегмента FMCG.
Читайте также:
Сергей Митрофанов: «Если вы посмотрите на статистику арбитражных налоговых споров, то увидите, что подавляющим большинством они связаны именно с НДС. Последние десять лет показатели собираемости налогов прирастают двузначными числами, а как выросли розничные продажи за это время? То есть сложилась ситуация, когда налоговая нагрузка растет на фоне снижения покупательной способности и спада продаж; соответственно, бесконечно это продолжаться не может — пузырь должен лопнуть. И мы отказались от продуктовой розничной торговли, продав все свои сети. Сейчас наш бизнес построен на логистике и девелопменте. Платим налоги «в полный рост» и можем спокойно заявить: «Хорошо, проверяйте, вы не то что на 100, вы и на миллион не найдете ошибок».
Многие участники рынка готовы были бы платить ЕНВД в 2–3 раза больше, лишь бы избавиться от бремени администрирования НДС. Дмитрий Сулеев, руководитель «Реми» и «Экономыча»: «Я вижу решение проблемы в следующем: корректирующий коэффициент ЕНВД устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога для тех или иных видов деятельности. И если бы ЕНВД не слишком отличался от других режимов налогообложения, у предпринимателей не было бы такого искушения использовать схемы дробления бизнеса. То есть нужно уравнять формы налоговой нагрузки.
Причем во Владивостоке ЕНВД ниже, чем в Спасске и Находке, хотя, по идее, в городе, где платежеспособный спрос гораздо выше, должно быть наоборот. ЕНВД — это доходы муниципалитета. Было бы разумно урезать субсидии муниципалитетам из федерального бюджета, чтобы они компенсировали эту разницу через повышение единого налога на вмененный доход, а увеличившиеся налоговые сборы использовали для реализации социальных программ. Скажу даже так: при одинаковой налоговой нагрузке предпринимателю выгоднее использовать ЕНВД, потому что он зависит только от торговой площади и существенно сокращает затраты на администрирование».
А что дальше?
Василий Нестеренко, предприниматель, владелец «магазина у дома»: «Я категорически против любого давления госорганов на бизнес, особенно учитывая рыночную ситуацию. У населения нет денег, средний чек продолжает падать, плюс ко всему налоговая начинает преследования. Ведь, даже раздробив бизнес, предприниматель платит налоги, эти схемы появились не вчера, в стране большой кризис, и понятно желание бизнеса сэкономить. Но появляется ЕГАИС, появляется система «Платон», появляются онлайн-кассы, начинается кампания по борьбе с «раздвоением личности» — что будет дальше? Предприятия начнут закрываться, так как заниматься бизнесом им станет нерентабельно.
Мой магазин, например, уже год не приносит никакой прибыли. Причем ЕНВД во Владивостоке я считаю разумным и не вижу никакого смысла его поднимать. Товарооборот в центральной полосе России и на Дальнем Востоке — две большие разницы, условно говоря, авианосец потребляет топлива в сотни раз больше, чем прогулочный катерок. Нужно соблюсти интересы всех участников рынка и сделать разумные налоги».
О том, чтобы пересмотреть систему налогообложения, говорят много и часто. По словам Сергея Митрофанова, ей была задана неверная траектория еще в конце 90-х гг., когда создавался Налоговый кодекс, и стоимость администрирования НДС долгие годы превышала суммы налоговых сборов. Считается, что активное участие в создании НК РФ приняла американская сторона, но в то же время в США применяется другой режим налогообложения — налог с продаж, который считается региональным. Каждый штат самостоятельно устанавливает его ставку в зависимости от экономического положения субъекта. Предложение последовать примеру Америки неоднократно звучало на всех уровнях вертикали, но так и не стало руководством к действию.
Читайте также:
Галина Ткаченко: «Более того, с 1 января 2021 г. ЕНВД вообще исключается как режим налогообложения, в виде специальных налоговых режимов, которые могут применяться в торговле, останется только упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения в виде патентов, а патенты для торговли в магазинах и павильонах подразумевают торговые площади до 50 кв. м. Изначально подход к минимизации налогов через дробление бизнеса был дамокловым мечом и не укладывался в правовое поле. Если бы все торговые точки соблюдали законодательство, то сегодня находились бы в едином конкурентном пространстве. Перестраиваться сейчас с ЕНВД на применение общего режима налогообложения — это, конечно, очень сложно, потому что потребуется масса документации: что купили и по какой цене, грамотное ведение налогового и бухгалтерского учета означает большие дополнительные затраты, к тому же вырастет сама налоговая нагрузка. Я могу понять собственников, которые оказались в крайне затруднительном положении, но другого выхода у них нет, потому что скоро ЕНВД не будет вовсе».
Сегодня схемы дробления бизнеса могут позволить себе преимущественно те, кто обладает административным ресурсом. «Достаточно сделать покупку в торговой сети и взглянуть на чек. Что там написано — ООО или ИП? Если ИП, значит, бизнес разбит. Зайдите в эту же сеть на другой день, и в чеке будет фамилия нового ипэшника. Так вы постепенно сможете узнать, сколько номинальных ИП участвуют в схеме дробления торгового зала или товарооборота. Очень вероятно, что владельцем магазина окажется непростой человек. Или возьмем другой пример «коррупционной вмененки»: автопредприятие, чей парк составляет до десяти грузовиков, может применять ЕНВД. Если оно зарегистрировано во Владивостоке, коэффициент по ЕНВД будет 100%, а если в селе Михайловка — значительно ниже. Разумеется, все сразу стали регистрировать бизнес в сельской области, разбивая его на маленькие предприятия по десять автомобилей. И как вы думаете, кому до сих пор позволяют это делать? Опять же сильные мира сего содержат автоотряды. И здесь мы приходим к очень важному моменту: требуется разумная система, которая мотивирует людей на то, чтобы работать в условиях справедливой конкуренции, а мы пока еще живем в условиях державного капитализма», — отметил один из собеседников «К».
Начало положено
Галина Ткаченко: «Системная работа, которую проводят налоговые органы, полностью укладывается в политику федерального центра. Сейчас, например, депутаты говорят о том, чтобы запретить применять ЕНВД тем, кто занимается реализацией алкоголя. Вспомните, какой резонанс вызвало введение чипирования для определенных видов товаров. А когда благодаря чипированию стали выплывать на свет фактические объемы выручки предприятий, для которых эта процедура стала обязательной, выяснилось, что они в двадцать раз больше тех цифр, что раньше фигурировали в бухгалтерской отчетности. И борьба с дроблением бизнеса относится сюда же. Причем, я думаю, в скором времени мы увидим и другие судебные процессы.
Первые случаи касаются ретейла. Но дробление бизнеса связывается налоговиками также с организацией новых хозяйствующих субъектов, которые работают по договорам предыдущего ИП или ООО для применения упрощенной системы налогообложения, то есть «доработались» до 150 млн — пора переходить на общий режим, и вдруг возникает новый субъект, который занимается тем же видом деятельности и, более того, по договорам своего предшественника. На уровне Федерации уже есть прецеденты судебных дел, связанные с такими схемами; стоит ожидать, что они появятся и на Дальнем Востоке».
комментарий
На сегодняшний день у налоговой достаточно широкий спектр понятий, по которым она определяет взаимозависимые компании. И то, что происходит сейчас, называется «перегнуть палку». Бизнес выживет, но перепишет ценник, а в итоге пострадает потребитель».
