Рост налоговой нагрузки для бизнеса в этом году – огромный. Прежде всего за счет весьма ощутимого повышения налога на прибыль – с 20% до 25%. А для малого бизнеса расширяются пороги применения упрощенной системы налогообложения при одновременном введении необходимости уплаты НДС.
Ключевой момент в том, что от уплаты НДС освобождаются предприятия, у которых годовой доход не превышает 60 млн руб. Остальные могут выбрать один из двух вариантов работы: либо платить НДС по стандартным ставкам 10%, 20% с правом принимать к вычету «входящий» налог, либо выбрать НДС по сниженным ставкам 5% или 7%, но без права вычета «входящего» налога.
Олеся Бреус, предприниматель, руководитель аутсорсинговой организации «Гора с плеч», профессиональный аттестованный бухгалтер: «Применять пониженные ставки можно, если соблюдаются определенные лимиты дохода. При их нарушении ставка НДС меняется. Важно помнить: применять ставку 5% или 7% нужно не менее 12 кварталов подряд».
Итак, если доходы за предыдущий или текущий год превысили 250 млн руб., то бизнес автоматически переходит с 5% на ставку 7% НДС. Если доходы превысили 450 млн руб., то буквально со следующего месяца, после превышения, бизнес теряет право на УСН и переходит на ОСНО. Если бизнес применял ставку 5% или 7% и по итогам года доходы упали ниже 60 млн руб., начинает действовать освобождение от НДС до тех пор, пока доходы снова не превысят 60 млн руб. После этого со следующего месяца снова нужно применять ставку НДС 5%.
Кстати, прекратить применение специальной ставки досрочно можно в последних двух случаях: при снижении доходов, освобождающем от НДС, и при повышении доходов с переходом на ОСНО. При этом, если из-за понижения или повышения доходов компания переходит со ставки 5% на 7% и наоборот, то срок 12 кварталов из-за этого не прерывается.
По общему правилу величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
«Коэффициент-дефлятор пересматривается и утверждается Минэкономразвития каждый год. От него зависит сумма доходов, при которой организация имеет возможность перейти на УСН», – объясняет Оксана Ветошкина, практикующий юрист, налоговый консультант.
«При этом доходы индексируются в 2025 г. на коэффициент-дефлятор, который установлен равный 1. В последующие годы доходы будут индексироваться на те коэффициенты-дефляторы, которые будут установлены постановлением Правительства РФ для применения УСН», – добавляет Маргарита Зубенко, директор-аудитор ООО «Тихоокеанский центр аудита, экспертизы и эккаунтинга».
Она приводит пример: в 2024 г. доход при использовании налогоплательщиками УСН составлял 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор в размере 1,329. Таким образом, для применения УСН в 2024 г. сумма дохода не должна была превышать 265,8 млн руб.
Итак, для того чтобы перейти на применение УСН с 2025 г., должны соблюдаться следующие условия:
– средняя численность работников должна составлять не более 130 человек (ранее было 100 человек);
– доходы за 9 месяцев 2024 г. не должны превышать 337,5 млн руб. с ежегодной индексацией (ранее было 112,5 млн руб.);
– остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн руб.
Если в 2024 г. организация утратила право применения УСН, то вновь перейти на УСН с 1 января 2025 г. можно будет при условии, что сумма дохода по итогам 9 месяцев 2024 г. не превышает все те же 337,5 млн руб.
Кроме того, изменения коснутся АвтоУСН – это специальный налоговый режим. В Коллегии адвокатов Приморского края «Колесников, Белоусова ГРУПП» пояснили, что условий применения данного режима несколько: годовой доход налогоплательщика должен составлять не более 60 млн руб., численность работников – не более 5 человек, выплата зарплат должна проходить исключительно в безналичной форме, а вести деятельность необходимо исключительно через уполномоченные банки и не использовать иные налоговые режимы при осуществлении предпринимательской деятельности.
Александра Гомзякова, член Палаты профессиональных бухгалтеров и аудиторов, член Общественного совета при УФНС по Приморскому краю: «Все понимают, что для налогоплательщиков-принципалов, торговцев на маркетплейсах, упразднение ограничений существенно облегчит административную нагрузку. Также сами маркетплейсы получили возможность стать партнерами АвтоУСН и передавать данные о проведенных взаимозачетах. Облегчен переход на АУСН для плательщиков УСН и самозанятых, теперь они могут перейти с 1-го числа любого месяца».
Впоследствии эксперты не исключают, что для предпринимателей на УСН нагрузка может возрасти в два раза.
Татьяна Юдаева, практикующий юрист, индивидуальный предприниматель: «Смысл налога на добавленную стоимость именно в применении вычетов «входного» налога, без этой возможности НДС ложится на бизнес как дополнительный налог с оборота».
Предприниматели включат НДС, который не смогут возместить из бюджета в стоимость товаров, работ, услуг. Иначе им будет просто нечем платить НДС в бюджет.
Олеся Бреус: «В рамках проведенного нами опроса 99% руководителей подтвердили, что рост цен на их услуги и товары неминуем. Лично я уже наблюдала повышение стоимости арендных платежей у своих клиентов в декабре 2024 г. Арендодатель связывает увеличение стоимости аренды с ростом налоговой нагрузки, он ее естественным образом перекладывает на арендатора. В текущем году, полагаю, рост цен произойдет на многие товары и услуги, так как для бизнеса увеличение конечной стоимости станет необходимым фактором выживания в сложившихся обстоятельствах».
Маргарита Зубенко: «Многие налогоплательщики, которые превысили в 2024 г. доходы более 60 млн руб., пересматривают все договорные отношения с покупателями и заказчиками в связи с тем, что стали плательщиками НДС с 1 января 2025 г. И, соответственно, цена в договоре увеличивается в зависимости от применяемых ставок на 5 или 7%».
«Даже в письме федеральной налоговой службы, где даны разъяснения, как исчислять НДС, рекомендовано налогоплательщиком УСН предусматривать в договорах такую возможность, как повышение цены договора в случае фактического достижения лимитов», – уточняет Оксана Ветошкина.
В Коллегии адвокатов Приморского края «Колесников, Белоусова ГРУПП» отмечают, что НДС всегда являлся составной и неотъемлемой частью цены, если только в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога.
«Рыночная стоимость – наиболее вероятная цена, по которой товар или услуга могут быть проданы на свободном рынке в условиях конкуренции. И изменения в налоговом законодательстве на практике зачастую играют существенную роль в формировании рыночной цены. НДС на УСН с 2025 г. – это не просто формальное изменение. Это новый этап, который потребует грамотного планирования в том числе для определения политики ценообразования организациями», – рассказали эксперты и посоветовали конечному потребителю готовиться к тому, что в итоговую для него цену товара или услуги будет заложен и НДС.
В коллегии уверены, что упрощенную систему налогообложения реформировали, чтобы смягчить переход от УСН к общей системе налогообложения. «Ранее переход к увеличению налоговой нагрузки по мере роста компаний был резким и более «травмирующим» для компаний, которые уже переросли категорию малого и среднего бизнеса, но еще не стали настолько велики, чтобы нести полноценную налоговую нагрузку на общей системе налогообложения и при этом не закрыться. Именно потому, что переход от УСН к ОСНО был болезненным, некоторые компании прибегали к дроблению», – говорят адвокаты коллегии.
При этом, по их словам, реформирование для добросовестных компаний дает то необходимое послабление, которого требовала современная экономическая реальность. «В моменте для многих компаний выход из УСН останется резким, но в перспективе большинство компаний действительно смогут оценить преимущества введенной системы и более плавный переход к ОСНО.
«Сейчас очевидно, что с введением реформы экономическая выгода от дробления бизнеса теряется, ведь теперь даже компании на УСН будут платить НДС», – резюмируют эксперты.
